每年四次，荷兰税务局 Belastingdienst 等着你的 btw-aangifte，也就是增值税 BTW 申报，以及随之缴纳的税款。表格本身很短，功夫在于知道哪个数字填在哪里，并在截止日前准备好。本文从第一个季度讲起，一直讲到事后可能需要的更正。
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BTW 就是荷兰的增值税。在 KVK（Kamer van Koophandel，荷兰商会）登记、拿到 Belastingdienst 发的增值税号（btw-id）之后，你的销售就要收增值税，而且每个申报期都要申报，即使这个季度一笔销售都没有。对 zzp（无雇员的自由职业者）和小型 eenmanszaak（个体企业）来说，申报期通常是一个季度。
例外是 KOR（kleineondernemersregeling，小企业增值税免征制度）。年营业额不超过 €20,000 可以申请：不收增值税、不抵扣进项税，也完全不用做 btw-aangifte。是否划算取决于你的成本，见荷兰 KOR 小企业增值税免征。
申报和缴款都在季度结束后次月的最后一天截止：
有两个常见的坑。第一，截止日管的不只是表格，还有钱：25 日交了申报、转账下个月 2 日才到账，照样算逾期。第二，一张发票属于哪个季度，通常看的是开票日期，而不是客户付款的日期：9 月开出的发票，即使 11 月才收到钱，也属于第三季度。发票开晚了，就算在最晚应开票的那个期间（交货或服务次月的 15 日）。
申报归根结底是一道减法。一边是你向客户收的增值税，即销项税，按适用税率计算：标准税率 21%，低税率 9%（食品、书籍、理发、自行车修理等），出口和向欧盟企业供货为 0%。另一边是供应商就你的业务采购向你收的增值税，荷兰语叫 voorbelasting，即进项税。你缴纳两者的差额；如果买得比卖得多，差额退还给你。
抵扣进项税，需要写明增值税金额的正规发票或收据，并保存 7 年（与不动产相关的 10 年）。哪些开支可以算作企业费用，是另一个问题，见荷兰可抵扣费用。
申报在 Belastingdienst 的企业门户 Mijn Belastingdienst Zakelijk 上在线完成，每个季度的步骤都一样：
确认本季度完成的每项工作都已开票（按规定本来就要在次月 15 日前开出），每张采购收据都已录入。申报后再补的内容，就变成了更正。
分别填写 21%、9% 和 0% 的净营业额及其增值税。反向征收（btw verlegd，由客户申报增值税）的销售，按不含增值税的营业额填写；对欧盟其他国家企业的销售有单独的栏目。
填写本季度收据和采购发票上的进项税总额。
门户会算出你要缴纳或可以退回的金额。提交前和自己的数字核对一遍，表格可不知道你漏开了哪张发票。
按门户给出的付款编号转账，确保款项在当月最后一天之前到账。
李娜在阿姆斯特丹做商业摄影，客户都是荷兰企业。
7 至 9 月销售：净额 €9,000，全部适用 21% → 销项税 €1,890.00。
同一季度的采购：软件订阅、影棚租金、差旅，净额 €1,500，收据上的增值税 €315.00 → 进项税 €315.00。
应缴增值税：€1,890.00 − €315.00 = €1,575.00，10 月 31 日前申报并缴纳。
同一季度还给一家比利时代理公司开了 €1,200 的服务发票？这张发票写 btw verlegd，不收增值税，所以不改变 €1,575 这个数，但它要作为反向征收的欧盟营业额填进申报，并列入 ICP-opgave。
向欧盟其他国家的企业销售，手续有两处不同。提供服务时，发票上写 btw verlegd（反向征收）和客户的增值税号，不收荷兰增值税；向欧盟企业供货时，税率为 0%。两种情况下，这笔销售都作为欧盟营业额填入季度申报，另外还要提交 ICP-opgave（opgaaf intracommunautaire prestaties，欧盟内交易清单）：列出每个欧盟企业客户的增值税号和金额。申报和清单里的数字必须一致。
欧盟以外的客户，比如中国或美国的公司，通常收到不含荷兰增值税的发票，但规则取决于服务类型，第一次开票之前先问会计，别等到查账之后才问。荷兰国内的反向征收（建筑、清洁和造船业的分包）在发票上的写法相同，只是不用填 ICP-opgave。所有情形和示例见荷兰增值税反向征收（btw verlegd）。
申报之后发现漏了一张发票，或者税率填错了？用 suppletie（补充申报）在同一个门户里更正该期间。金额不大时怎么处理最合适，可以问会计。
绝对不能做的，是修改或删除已开具的发票。开错的发票用贷项通知单（creditnota）更正：金额为负，使用同一系列的下一个编号，注明原发票编号。它的增值税在贷项通知单所属期间的申报中更正，而不是回头改写旧季度。具体做法见荷兰贷项通知单怎么开。
在 ProFaktura 开的每张发票，都已带有正确的增值税行：21%、9%、0%、btw verlegd、KOR 或欧盟内交易；用收据扫描拍下的每张收据，都连同日期、金额和增值税一起归档。BTW 仪表板按季度汇总出申报需要的三个数字：收入、费用和应缴 BTW。选好季度，看一眼数字，填进 Mijn Belastingdienst Zakelijk 即可。如果由会计替你申报，用邮件邀请他们：他们可以进入你的账务，把整个季度下载为 ZIP，并向你索要缺少的收据，你不用转发一个文件。
大多数自由职业者按季度申报。申报和缴款都在季度结束后次月的最后一天截止：第一季度 4 月 30 日，第二季度 7 月 31 日，第三季度 10 月 31 日，第四季度次年 1 月 31 日。按时申报但缴款晚到，同样算逾期。
要。只要登记了增值税，每个申报期都要申报，哪怕是零申报。唯一不用申报的是参加 KOR 小企业免征制度的企业，它们根本不收增值税。
进项税：供应商就你的业务采购向你收的增值税。它从你销售时收的增值税中扣除，你只缴差额。抵扣需要正规的发票或收据，并保存七年。参加 KOR 时不能抵扣进项税。
为欧盟其他国家的企业提供 B2B 服务，发票写 btw verlegd（反向征收）和客户的增值税号，不收荷兰增值税。这笔销售在增值税申报中作为反向征收的营业额填写，另外还要列入 ICP-opgave，即你的欧盟企业客户清单。
欧盟以外的客户通常收到不含荷兰增值税的发票，但具体规则取决于服务类型。第一次给欧盟以外的客户开票之前，请先问会计，或在 belastingdienst.nl 上核对。
用 suppletie，即对该期间的补充申报来更正。金额较小时怎么处理，请问会计。不要为了改数字去修改已开具的发票，应该开贷项通知单。
延伸阅读：荷兰 KOR 小企业增值税免征 · 荷兰增值税反向征收 · 荷兰可抵扣费用