Якщо ваша справа приносить менше ніж € 20.000 на рік, ви можете працювати зовсім без btw: не нараховувати його на рахунках, не подавати квартальну декларацію. Це KOR. Але у нього є зворотний бік - і для частини підприємців він переважає. Розберемо, коли KOR вигідна, коли ні, і як виставляти рахунки під нею.
Рахунки під KOR - у безкоштовному плані, без обмежень і без банківської картки.
KOR (kleineondernemersregeling) - це правило для малих підприємців у Нідерландах. Якщо ваш річний оборот не перевищує € 20.000, ви можете попросити Belastingdienst (податкову службу) звільнити вас від btw - нідерландського ПДВ.
KOR стосується саме btw. Податок на прибуток ви платите як і раніше, реєстрація в KVK (торговому реєстрі) залишається, річна декларація з доходів - теж. Змінюється лише одне: ви випадаєте з системи ПДВ.
Правило доступне будь-якій формі малого бізнесу - і eenmanszaak (фізична особа-підприємець, найпоширеніша форма для zzp'er, тобто самозайнятого без працівників), і невеликим компаніям. Рахується оборот, а не форма.
Перший і третій пункти - плюси. Другий - мінус, і саме він вирішує, чи KOR вам підходить.
KOR працює на вас, якщо ваші клієнти - приватні особи. Репетитор, перукар на дому, майстер манікюру, фотограф на сімейних святах, прибирання в приватних оселях, дрібний ремонт для сусідів. Приватна особа не може відняти btw, тому для неї ваш рахунок без ПДВ - просто дешевший.
Приклад. Ви даєте приватні уроки і заробляєте € 15.000 на рік. Під KOR ви залишаєте собі всі € 15.000. Без KOR при тій самій ціні для клієнта € 15.000 - це € 12.396,69 нетто плюс € 2.603,31 btw, який ви маєте віддати Belastingdienst. Щоб зберегти свої € 15.000, довелося б підняти ціну до € 18.150 - на 21% дорожче для кожного учня.
Ще один плюс - час. Немає декларації, немає розрахунку вхідного і вихідного ПДВ, немає ризику помилки в btw-aangifte. Для бізнесу «на пів ставки» це може важити більше, ніж кілька сотень євро вхідного btw.
Тепер зворотний бік. KOR майже завжди програє, якщо:
Порахуйте на своїх цифрах. Ви будівельник-субпідрядник і працюєте для компаній. Купуєте інструменти та матеріали на € 6.050 з ПДВ за рік - у цій сумі € 1.050 btw. Без KOR ви повертаєте ці € 1.050 через декларацію. Під KOR вони назавжди ваші витрати. При цьому клієнти-компанії від вашого рахунку без btw нічого не виграють. Висновок: KOR тут не потрібна.
Якщо у вас змішані клієнти - і приватні, і компанії - порахуйте, звідки приходить більше обороту і скільки btw ви платите з витрат. Або запитайте бухгалтера: одна консультація дешевша за три роки неправильного вибору.
Рахунок під KOR - це звичайний рахунок за всіма вимогами до документа (factuureisen), але без btw: без ставки і без суми ПДВ. Усе інше залишається обов'язковим:
Часта помилка - написати «btw 0%». Це неправильно: 0% - це окрема ставка для експорту та поставок компаніям у ЄС. Під KOR ставки на рахунку немає взагалі. Про повний перелік реквізитів читайте в статті як виставити рахунок у Нідерландах.
KOR не вмикається автоматично. Ви подаєте заяву в Belastingdienst щонайменше за 4 тижні до початку кварталу, з якого хочете працювати без btw. Хочете стартувати з 1 січня - подавайте на початку грудня, а краще раніше.
Після входу правило діє мінімум 3 роки. Вийти раніше за власним бажанням не можна. Виняток один: якщо ваш оборот перевищить € 20.000, звільнення припиняється, і ви знову нараховуєте btw. Тому перед заявою подивіться не на цей рік, а на три наступні: чи не з'являться клієнти-компанії, чи не плануєте купувати авто для роботи.
Точний порядок подання та форму заяви перевірте на belastingdienst.nl - процедура може змінюватися.
З 2025 року діє також EU-KOR - звільнення від ПДВ для продажів клієнтам в інших країнах Євросоюзу. Умова: ваш оборот у всьому ЄС нижчий за € 100.000. У такому разі ви можете користуватися звільненням від ПДВ також у тих країнах, куди продаєте, замість реєструватися там платником податку.
За це є один обов'язок: щоквартальне повідомлення про оборот у ЄС. Тобто навіть під KOR у вас з'являється регулярний звіт - лише не btw-aangifte, а звіт про продажі в інші країни. Якщо ваші клієнти лише в Нідерландах, EU-KOR вас не стосується.
Один перемикач. У профілі фірми поставте позначку KOR - і відтоді кожен новий рахунок створюється без ставки й суми btw. Форма не пропонує вам 21% чи 9%, підсумок рахунку не містить рядка ПДВ, а PDF виглядає так, як вимагає Belastingdienst для звільнених підприємців.
Рахунки і кредит-ноти без обмежень входять у безкоштовний план. Якщо пізніше вийдете з KOR і захочете рахувати ПДВ за квартал, у плані Pro є панель btw і облік витрат зі сканером чеків.
Ні. Поки ви в KOR, ви не нараховуєте btw, не віднімаєте btw з витрат і не подаєте квартальну декларацію. Виняток - EU-KOR: якщо продаєте клієнтам в інших країнах ЄС, оборот у ЄС повідомляєте щокварталу.
Звільнення припиняється, і з того моменту ви знову нараховуєте btw на рахунках і подаєте btw-aangifte. Порахуйте оборот заздалегідь: якщо бачите, що поріг близько, поговоріть з бухгалтером, як саме оформити перехід.
За загальним правилом - ні. Після входу в KOR ви залишаєтесь у ньому мінімум 3 роки, якщо тільки не перевищите поріг обороту. Тому вирішуйте не за одним роком, а за трьома: чи будуть клієнти-компанії, чи плануєте великі покупки.
Ні. Під KOR вхідний btw з ноутбука, інструментів чи бензину не віднімається - ви платите повну ціну з ПДВ і вона стає вашою витратою. Це головний мінус KOR для тих, хто багато інвестує.
У профілі фірми поставте позначку KOR. Відтоді кожен новий рахунок створюється без ставки й суми btw, а форма не пропонує ставки 21% чи 9%. Рахунки без btw доступні в безкоштовному плані.
Читайте також: декларація ПДВ у Нідерландах · btw verlegd - зворотне нарахування · як виставити рахунок