Fatturato sotto i 20.000 € l’anno? Con la KOR (kleineondernemersregeling, il regime olandese per piccoli imprenditori) non applichi la BTW, non la detrai e salti la dichiarazione IVA trimestrale. Risparmi molta burocrazia, ma per alcune attività costa soldi veri. Ecco come decidere, quali sono le regole e come attivarla.
Le fatture in regime KOR sono gratis in ProFaktura: un’impostazione nel profilo aziendale toglie aliquota e importo BTW da ogni fattura.
In Olanda ogni attività è in linea di principio soggetta a BTW: applichi la BTW (l’IVA olandese: 21%, 9% o 0%) sulle vendite, detrai la BTW pagata sugli acquisti e ogni trimestre regoli la differenza con la Belastingdienst (il fisco olandese) nella btw-aangifte, la dichiarazione IVA.
La KOR spegne tutto questo meccanismo per le piccole imprese. Se il tuo fatturato annuo resta sotto i 20.000 €, puoi aderire. Da quel momento:
Tutto il resto non cambia. Resti iscritto al KVK (Kamer van Koophandel, la Camera di Commercio olandese), tieni la contabilità, presenti la dichiarazione dei redditi con le sue regole, come il criterio delle 1225 ore, e i requisiti della fattura restano validi. Chi arriva dall’Italia pensa subito al regime forfettario, ma la KOR è un’altra cosa: riguarda soltanto la BTW.
La soglia riguarda il fatturato di un anno solare, non l’utile. Il fatturato è la somma di ciò che fatturi, prima delle spese. Un’attività part-time che fattura 1.500 € al mese arriva a 18.000 € e ci rientra; la stessa attività con un progetto grande in più forse no.
Dal 2025 esiste anche la EU-KOR. Se vendi a clienti di altri paesi UE, puoi applicare l’esenzione per piccole imprese anche lì, a condizione che il fatturato totale in tutta l’UE resti sotto i 100.000 €. In quel caso comunichi ogni trimestre il fatturato UE. È un’iscrizione separata con i suoi adempimenti: se lavori oltre confine, parlane con il commercialista prima di contarci.
Il regime è interessante quando i tuoi clienti non possono detrarre la BTW e le tue spese sono basse. Casi tipici:
Esempio: Francesca, fotografa di famiglie, solo clienti privati. Un servizio fotografico costa 300 €. Fuori dalla KOR il cliente paga 363 € (300 € + 21% di BTW) e a lei restano 300 €. Nella KOR fattura 300 € e tiene 300 €, oppure fattura 363 € e tiene tutto. Con 50 servizi l’anno sono fino a 3.150 € di margine in più, e nessuna dichiarazione IVA. Le sue spese: una macchina fotografica comprata anni fa, un po’ di software, il carburante. La BTW che non può detrarre su queste è molto sotto i 3.150 €. Qui la KOR è la scelta ovvia.
Il regime sembra un regalo, ma ha un prezzo: rinunci alla detrazione della BTW su tutto ciò che compri. Due situazioni lo trasformano in un cattivo affare.
Un cliente impresa detrae nella propria dichiarazione la BTW che gli addebiti. Per lui la BTW è una partita di giro: la tua fattura con il 21% gli costa esattamente quanto quella senza. Non ottieni nessun vantaggio di prezzo e perdi comunque la detrazione sulle tue spese.
Nella KOR la BTW su un portatile nuovo, un furgone, gli attrezzi, una scrivania in coworking o la parcella del commercialista non si recupera. Se stai partendo e stai per spendere qualche migliaio di euro in attrezzatura, quella BTW persa può cancellare ogni vantaggio per anni.
Esempio: Matteo, consulente, solo clienti aziendali. Fatturato 18.000 €, quindi la KOR è possibile. Spese 4.000 € l’anno BTW inclusa: software, un portatile, viaggi, il commercialista. La BTW contenuta in quei 4.000 € è di 694 €. Fuori dalla KOR Matteo la recupera nella dichiarazione IVA. Nella KOR la perde, e i suoi clienti non ci guadagnano nulla, perché la sua BTW l’avrebbero detratta comunque. Risultato: la KOR gli costa 694 € l’anno, più tre anni di vincolo. Qui la KOR è la scelta sbagliata.
Terzo caso: prevedi di crescere. Se oggi sei a 17.000 € e l’anno prossimo pensi di superare i 20.000 €, aderire ti dà un anno di risparmio e poi un’uscita a metà trimestre, con la BTW che ricompare sulle fatture. Chiediti se ne vale la pena.
Non serve un foglio di calcolo, bastano tre risposte oneste:
Due punti per la KOR e una prospettiva realistica di tre anni: aderisci. Altrimenti resta un normale soggetto BTW e lascia che la dashboard BTW di ProFaktura prepari le cifre per la dichiarazione IVA trimestrale.
Quando la Belastingdienst ha confermato l’iscrizione, apri il profilo aziendale in ProFaktura e attiva l’impostazione KOR. Da quel momento ogni fattura che emetti:
Se in seguito esci dal regime, disattivi l’impostazione e la BTW torna sulle fatture. Nient’altro cambia: stessi clienti, stessa serie di numerazione, stesso archivio. In ProFaktura fatture e note di credito sono gratis e senza limiti, e la modalità KOR fa parte del piano gratuito, non è un extra. Lavori anche con imprese di altri paesi UE? Leggi cosa cambia con il reverse charge (btw verlegd).
No. Finché sei nel regime non presenti la btw-aangifte trimestrale. Continui però a tenere la contabilità e a presentare la dichiarazione dei redditi: la KOR riguarda solo la BTW.
No. L’esenzione funziona nei due sensi: non applichi la BTW e non la detrai. Se stai per comprare attrezzatura costosa, può convenire restare fuori dal regime finché l’acquisto non è fatto.
Il regime finisce e torni ad applicare la BTW. Il superamento della soglia è l’unico caso in cui puoi uscire prima dei tre anni minimi. Verifica i passaggi esatti su belastingdienst.nl o chiedi al commercialista, perché i tempi contano per le fatture che invii in quel trimestre.
Non liberamente. Una volta dentro, ci resti almeno tre anni, a meno che il fatturato non superi la soglia. Per questo la decisione merita prima un calcolo serio.
No. La KOR è solo un regime BTW. Le imposte sul reddito, il criterio delle ore e detrazioni come la zelfstandigenaftrek sono separate e restano esattamente come sono.
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