L’urencriterium è il test delle ore che la Belastingdienst (il fisco olandese) applica prima di concederti le detrazioni più importanti per chi lavora in proprio. Arrivi a 1225 ore nell’anno solare e ci rientri; ti fermi prima e le detrazioni spariscono, per quanto buono sia stato l’anno. Questa guida spiega quali ore contano, cosa sblocca il criterio nel 2026 e come tenere un registro delle ore lavorate che regga a un controllo.
Il registro delle ore (urenregistratie) fa parte di Pro: 30 giorni gratis, poi 9,99 € + BTW al mese. Le fatture restano gratis.
Per essere trattato come imprenditore ai fini delle imposte sul reddito, e non come qualcuno con un reddito extra, devi dedicare alla tua attività almeno 1225 ore nell’anno solare. Vale per lo zzp’er (libero professionista senza dipendenti) come per il titolare di un’eenmanszaak (ditta individuale): la sola iscrizione al KVK non basta a dimostrarlo. Chi apre la partita IVA in Olanda ne sente parlare fin dal primo incontro con il commercialista.
Su 46 settimane lavorative, 1225 ore sono circa 27 ore a settimana. Sembrano tante finché non conti cosa ci rientra davvero: lo vedi nella prossima sezione. Il requisito è un numero fisso di ore nell’anno solare, non una frazione: se inizi a luglio, le ore da raggiungere entro dicembre restano 1225.
Conta tutto il tempo dedicato all’attività, non solo le ore che fatturi:
Non conta il tempo che non ha niente a che fare con l’attività, né il tempo non lavorato davvero. Essere «disponibile» in una giornata vuota non è lavorare. Tieni il registro onesto: la Belastingdienst valuta se le ore sono plausibili rispetto al fatturato, alle fatture e alla tua agenda.
C’è una seconda condizione: più del 50% del tuo tempo di lavoro totale deve andare all’attività. Per un freelance a tempo pieno raramente conta, ma conta molto se l’attività si affianca a un lavoro dipendente. Trenta ore a settimana da dipendente più venticinque nella tua attività, tutto l’anno, ti portano oltre le 1225 ore, ma non superano il test del 50%.
Gli starter sono esenti dalla regola del 50%. Sei starter nei tuoi primi cinque anni da imprenditore: per te l’unico test sono le 1225 ore, e anche per questo i primi anni sono i più facili per rientrarci.
L’urencriterium è la porta d’accesso all’ondernemersaftrek, l’insieme delle detrazioni per imprenditori. Le due che dipendono dalle ore:
Separata dalle ore è la mkb-winstvrijstelling (esenzione sugli utili per le piccole e medie imprese): il 12,7% dell’utile dopo l’ondernemersaftrek è esente da imposta. Non richiede le 1225 ore: spetta a ogni imprenditore. Gli importi cambiano ogni anno e la tendenza è al ribasso, quindi verifica le cifre attuali su belastingdienst.nl o con il tuo commercialista prima della dichiarazione.
Utile 2026: 40.000 €. Luca rispetta il criterio delle ore ed è al secondo anno, quindi prende la zelfstandigenaftrek (1.200 €) e la startersaftrek (2.123 €): 3.323 € in tutto.
40.000 € − 3.323 € = 36.677 €.
mkb-winstvrijstelling: 12,7% di 36.677 € = 4.657,98 €.
Utile imponibile: 36.677 € − 4.657,98 € = 32.019,02 €.
Senza il criterio delle ore avrebbe solo la mkb-winstvrijstelling: 12,7% di 40.000 € = 5.080 €, utile imponibile 34.920 €. Qui il registro delle ore vale circa 2.900 € di utile imponibile in meno; quanta imposta si risparmia dipende dall’aliquota di Luca, e il commercialista può dirlo con precisione.
La legge non prescrive un modello per il registro delle ore, ma un ispettore te lo chiederà, e il registro deve essere credibile. In pratica contano quattro cose:
Conserva il registro con il resto dell’amministrazione per sette anni. Se i chilometri di lavoro fanno parte della prova, tieni accanto il registro chilometrico: i due registri si sostengono a vicenda.
L’urenregistratie di ProFaktura tiene il registro giorno per giorno: inserisci le ore con una descrizione e, se vuoi, il cliente, e il totale dell’anno è sempre in vista. Così a ottobre sai se sei in linea per le 1225 ore o se devi recuperare le ore di amministrazione che non hai segnato. Le ore stanno nella stessa app di fatture, spese e chilometri, quindi la domanda «torna tutto?» ha una risposta facile. Quando la Belastingdienst o il commercialista le chiedono, esporti il registro in PDF o CSV; un commercialista che hai invitato nella tua amministrazione lo scarica direttamente, insieme al resto del trimestre.
Il registro ore fa parte di Pro, accanto allo scanner di scontrini per le spese, al registro chilometrico GPS e alla dashboard BTW per la dichiarazione IVA (btw-aangifte). Le fatture restano gratis.
Una regola pratica per chi inizia: registra ogni ora dalla prima settimana, comprese quelle che passi a mettere in piedi l’attività prima della prima fattura. Il motivo più comune per cui il registro del primo anno non arriva a 1225 è aver iniziato a contare tardi, non la mancanza di lavoro.
No. Contano tutte le ore dedicate all’attività: amministrazione, fatture, acquisizione clienti, spostamenti verso i clienti, formazione e costruzione del sito, oltre alle ore che fatturi. Per questo la maggior parte dei freelance a tempo pieno arriva a 1225 senza problemi, e per questo il registro deve mostrare più delle sole ore fatturate.
Oltre alle 1225 ore, più della metà del tuo tempo di lavoro totale deve andare all’attività. Se hai anche un lavoro dipendente, questo può essere il test più difficile. Gli starter, nei primi cinque anni da imprenditore, sono esenti dalla regola del 50% e devono raggiungere solo le 1225 ore.
1.200 € nel 2026. Era 2.470 € nel 2025 ed è previsto che scenda a 900 € nel 2027. Gli starter possono aggiungere la startersaftrek di 2.123 €, al massimo tre volte nei primi cinque anni. Verifica gli importi attuali su belastingdienst.nl prima della dichiarazione.
No. La mkb-winstvrijstelling esenta il 12,7% dell’utile dopo l’ondernemersaftrek e spetta a ogni imprenditore, indipendentemente dalle ore. Solo la zelfstandigenaftrek e la startersaftrek dipendono dal criterio delle ore.
Non c’è un modello obbligatorio, ma deve essere credibile: tenuto man mano, giorno per giorno, con l’attività svolta e, se serve, il cliente, e coerente con fatture e agenda. Un totale scritto a gennaio per l’anno precedente non convince nessuno. ProFaktura tiene il registro giorno per giorno e lo esporta in PDF o CSV.
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