KOR to zwolnienie z BTW dla małych firm w Holandii. Brzmi jak prezent: żadnych deklaracji, faktury bez podatku. Ale KOR ma cenę, którą widać dopiero przy pierwszym większym zakupie albo przy kliencie firmowym. Poniżej warunki, plusy, minusy i prosta reguła, kiedy się opłaca.
Faktury pod KOR - bez stawki i kwoty BTW - wystawiasz w ProFakturze za darmo, bez limitu.
KOR, czyli kleineondernemersregeling, to zwolnienie z BTW dla przedsiębiorców z obrotem rocznym do € 20.000. Mogą z niego skorzystać eenmanszaak (jednoosobowa działalność), zzp'er (samozatrudniony bez pracowników) i inne małe firmy zarejestrowane w KVK (holenderskim rejestrze firm).
Pod KOR trzy rzeczy znikają naraz:
Próg € 20.000 to obrót, nie zysk. Liczy się suma sprzedaży w roku kalendarzowym, bez BTW. Podatek dochodowy od zysku firmy płacisz normalnie - KOR go nie rusza.
Te 3 lata to najważniejsza rzecz do przemyślenia. Jeśli planujesz w drugim roku kupić busa albo maszynę za kilkanaście tysięcy, BTW z tego zakupu przepadnie - z KOR nie wyjdziesz na jeden kwartał.
Prosta reguła: KOR opłaca się, gdy sprzedajesz osobom prywatnym i masz niskie koszty. Nie opłaca się, gdy Twoi klienci to firmy albo gdy dużo kupujesz.
| Sytuacja | KOR |
|---|---|
| Fryzjerka, masażysta, korepetytor - klienci prywatni, koszty małe | zwykle tak |
| Dorabianie obok etatu, kilka tysięcy rocznie | zwykle tak |
| Podwykonawca w budowlance dla firm | zwykle nie - klient odlicza BTW, a Ty tracisz BTW z narzędzi i paliwa |
| Pierwszy rok z zakupem busa, maszyn, sprzętu | nie - BTW z inwestycji przepada na 3 lata |
| Obrót blisko € 20.000 i rośnie | nie - wypadniesz w trakcie roku |
Klient firmowy, bez KOR: faktura 1.000 + 210 BTW = € 1.210. Klient odlicza 210 w swojej deklaracji. Jego realny koszt: € 1.000. Ty odprowadzasz 210 do Belastingdienst, ale odliczasz BTW ze swoich kosztów.
Klient firmowy, pod KOR: faktura € 1.000. Klient płaci tyle samo, co realnie płacił wcześniej. Ty nie zyskujesz nic - a BTW z kosztów przepada.
Klient prywatny, bez KOR: płaci € 1.210, z czego 210 oddajesz urzędowi.
Klient prywatny, pod KOR: płaci € 1.000 - jesteś tańszy o 210. Albo bierzesz € 1.150 i zostawiasz sobie 150 więcej niż bez KOR, a klient i tak płaci mniej.
A teraz zakup: laptop za 1.500 + 315 BTW. Bez KOR odzyskujesz 315 w deklaracji. Pod KOR laptop kosztuje Cię € 1.815. Dwa takie zakupy w roku zjadają zysk z KOR przy kilku klientach prywatnych.
Faktura pod KOR spełnia te same wymogi holenderskiej faktury, co każda inna - z jedną różnicą: nie ma na niej ani stawki, ani kwoty BTW. Zostają:
Nie wpisuj „BTW 0%” ani „BTW € 0,00” - to nie jest stawka zerowa, to zwolnienie. I nigdy nie doliczaj BTW „na wszelki wypadek”: kwota BTW na fakturze oznacza obowiązek jej odprowadzenia, nawet pod KOR. Błędną fakturę poprawiasz kredytnotą, nie edycją.
Numer BTW dalej masz i dalej go podajesz - KOR zwalnia z rozliczania podatku, nie z bycia zarejestrowanym podatnikiem.
Od 2025 działa EU-KOR. Jeśli sprzedajesz klientom w innych krajach Unii, możesz korzystać ze zwolnienia z BTW także tam - pod dwoma warunkami:
Każdy kraj ma własny próg dla małych firm, więc EU-KOR nie oznacza automatycznie zwolnienia wszędzie. Jeśli masz klientów za granicą, to temat na rozmowę z księgowym - i osobne zgłoszenie. Bez EU-KOR sprzedaż firmie w UE idzie normalnie, z btw verlegd i ICP-opgave.
Do KOR zapisujesz się w Belastingdienst - program tego za Ciebie nie zrobi. Ale gdy już masz potwierdzenie, ProFaktura pilnuje, żeby każda faktura wyglądała poprawnie:
Faktury i kredytnoty są w ProFakturze za darmo bez limitu, w pięciu językach, z wysyłką e-mailem. Do tego koszty ze skanerem paragonów - pod KOR nie odliczysz z nich BTW, ale w podatku dochodowym liczą się nadal i warto je zbierać.
KOR dotyczy wyłącznie BTW. Podatek dochodowy od zysku firmy płacisz tak samo jak każdy przedsiębiorca i tak samo składasz roczne zeznanie. Zmienia się tylko to, że nie naliczasz, nie odliczasz i nie deklarujesz BTW.
Od transakcji, którą przekraczasz próg, naliczasz BTW jak zwykły podatnik i zgłaszasz to do Belastingdienst. Wcześniejszych faktur nie poprawiasz. Do KOR możesz wrócić dopiero po przerwie - aktualne zasady sprawdź na belastingdienst.nl.
Nie. Pod KOR BTW z kosztów jest dla Ciebie zwykłym kosztem - nie odzyskasz jej w deklaracji, bo deklaracji nie składasz. Cena brutto zakupu jest za to w całości kosztem firmy w podatku dochodowym.
Tak jak zwykła faktura, tylko bez stawki i bez kwoty BTW: numer, daty, dane obu stron, opis, ilość i kwota do zapłaty. Na fakturze nie może pojawić się żadna kwota BTW - jeśli ją wpiszesz, musisz ją odprowadzić.
Od 2025 istnieje EU-KOR: zwolnienie z BTW także w innych krajach UE, pod warunkiem, że Twój obrót w całej Unii nie przekracza € 100.000 i kwartalnie zgłaszasz obrót unijny. To osobne zgłoszenie - zapytaj księgowego, czy Ci się opłaca.
Ten tekst jest praktycznym wprowadzeniem, nie poradą podatkową. Progi i zasady sprawdzaj na belastingdienst.nl, a decyzję o KOR na 3 lata skonsultuj z księgowym.
Zobacz też: jak wystawić fakturę w Holandii · deklaracja BTW krok po kroku · koszty firmowe w Holandii